Kap. 3.3.1.3: Hinweise zur Fünftelregel: Negatives Einkommen
Im letzten Beitrag über die Fünftelregel hatte ich den Rechenweg der Fünftelregel für einfache Beispiele erläutert. Zunächst ohne Berücksichtigung von irgendwelchen steuerlich wirksamen Abzügen. In einem zweiten Beispiel habe ich dann erläutert, wo und wie z.B. Sonderausgaben in die Berechnung einfliessen.
Dabei hatte ich schon angedeutet, dass sich der Rechenweg ein bisschen ändert, wenn die Abzüge so hoch ein sollten, dass sich ohne Berücksichtigung der Abfindung ein negatives Einkommen ergeben würde. Und genau um solche Fälle soll es im heutigen Beitrag gehen.
Ein Blick ins Gesetz
Dazu sehen wir uns gleich ein Beispiel an. Vorab aber auch hier ein Blick in das Gesetz, welches diesen Fall regelt. Dort heißt es nämlich in §34 EStG zu den außerordentlichen Einkünften:
„Ist das verbleibende zu versteuernde Einkommen negativ und das zu versteuernde Einkommen positiv, so beträgt die Einkommensteuer das Fünffache der auf ein Fünftel des zu versteuernden Einkommens entfallenden Einkommensteuer.“
Wenn wir uns noch einmal in Erinnerung rufen, dass das „verbleibende zu versteuernde Einkommen“ die Summe ist, die sich ohne Berücksichtung der Abfindung ergibt und das „zu versteuernde Einkommen“ die Summe inkl. der Abfindung ist, so sieht man, dass diese Berechnung deutlich einfacher ist, als die „normale“ Fünftelregel.
Folgende Schritte sind auszuführen:
- Das zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung feststellen.
- Ergibt sich hier ein negativer Wert, ist die vereinfachte Form wie folgt anzuwenden:
- Einkommensteuer für ein Fünftel des gesamten zu versteuernden Einkommens inkl. Abfindung feststellen (= Betrag1)
- Die gesamte Einkommensteuer beträgt das Fünffache dieses Betrages, also:
Einkommensteuer = 5*Betrag1
Ein Beispiel
Zur Verdeutlichung dieser Variante wandeln wir das Beispiel aus dem letzten Beitrag wieder ein wenig ab:
Hr. Müller hat zwar ein Jahresgehalt von 45.000 Euro, ist aber bereits Ende April aus seiner Firma ausgeschieden, so dass er noch 15.000 Euro Gehalt erhalten hat. Außerdem haben die Müllers weitere regelmäßige Einkünfte aus einer Vermietung in Höhe von jährlich 5.000 Euro. Mit dem Ausscheiden aus seinem Unternehmen erhält Hr. Müller eine Abfindung von 105.000€.
Zur Reduzierung der Steuerbelastung haben die Müllers freiwillige Beiträge zur Rentenversicherung eingezahlt. Unter Berücksichtigung der Maximalgrenzen und des steuerlich wirksamen Prozentsatzes ergeben sich dadurch für die Müllers Sonderausgaben in Höhe von 25.000 Euro.
Mit diesen Zahlen sieht der obige Rechenweg wie folgt aus:
- Das zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung feststellen:
Gehalt + Vermietung – Sonderausgaben = 15.000€ + 5.000€ – 25.000€ = -5.000€ - Es ergibt sich hier ein negativer Wert, daher ist die vereinfachte Form anzuwenden:
- Das gesamte zu versteuernde Einkommen inkl. Abfindung beträgt:
Gehalt + Vermietung + Abfindung – Sonderausgaben = 15.000€ + 5.000€ + 105.000€ – 25.000€ = 100.000€. Die Einkommensteuer für ein Fünftel davon (also für 20.000€) beträgt gemäß Splittingtabelle = 298€ (= Betrag1) - Die gesamte Einkommensteuer beträgt das Fünffache dieses Betrages, also:
Einkommensteuer = 5*Betrag1 = 5*298 € = 1.490€
Resultat
Was man an diesem Beispiel sehr schön sehen kann, ist der Effekt, den die Fünftelregel im Zusammenhang mit steuerlich wirksamen Abzügen bewirken kann. Immerhin zahlen Müllers nur noch gut 1.500€ Steuern auf ein Einkommen von ca. 125.000€. Und wer möchte, kann die Steuern sicher auch noch ganz auf Null drücken, indem er die Sonderausgaben ein wenig erhöht bzw. andere Dinge geltend macht.
Interessant wäre im obigen Beispiel natürlich auch jeweils ein Vergleich, wie die steuerliche Situation ohne die Sonderausgaben ausgesehen hätte oder ohne die Fünftelregel. Aber ich will es mal dem interessierten Leser selber überlassen, solche Vergleiche anzustellen. Dies war nämlich nicht das Ziel dieses Beitrages, sondern es ging darum, den Rechenweg zu erläutern, wenn sich durch hohe Abzüge ein negatives verbleibendes Einkommen ergibt.
Ein weiteren Sonderfall (für die Fortgeschrittenen) werden wir uns dann im nächsten Beitrag ansehen. Dort wird es dann darum gehen, die Rechnung um den Bezug von Arbeitslosengeld zu erweitern.
Vielen Dank für die sehr hilfreichen Tipps zur Fünftelregelung.
Wie sieht es denn in dem Fall aus, wo man keine weiteren Einkünfte in dem Jahr der Abfindungszahlung hat, sondern nur Sonderausgaben (wie z.B. Rürup-Rente, etc.). In Ihrem Beispiel oben sieht es so aus, als ob diese dann von dem vollen Abfindungsbetrag abgezogen werden vor der „Fünftelung“ oder können diese (in dem Sonderfall, wo keine anderen Einkünfte bestehen) voll als Steuerleichterung auf das bereits gefünftelte Einkommen von der Abfindung wirken?
Der Rechenweg ist nicht anders, wenn keine weiteren Einkünfte vorhanden sind. Also auch in diesem Fall: Erst die Sonderausgaben abziehen, danach wird gefünftelt. Andersherum wäre schöner – ist aber nicht so. 😉
Gruß, Der Privatier
Hallo Peter und Hardy(Steuerprofis),
noch eine Frage zur Steuer. Bei einem zu versteuernden Einkommen(Abfindung) von 111.300,00 was nach der Fünftelung 22.260,00 EUR entspricht liege ich hier eigentlich als lediger und nicht Kirchenmitglied unter der abgezogenen Abgeltungssteuer?
Einkommen Steuer steuersatz zuschlag KiSt. Steuer steuersatz
22.260 € 3136 14 % 28 % 172,48 0,00 3.308,48 15 % 30 %
Gelten hier die 14% oder der Grenzsteuersatz von 28%. Mir gehts hier natürlich nur darum, ob eine Günstigerprüfung Sinn macht, oder ob ich ohnehin über den 25% abgezogener Abgeltungssteuer liege.
Hallo versfachwirt,
ich bin kein Steuerprofi und habe mir Deine Frage noch nie vorab gestellt.
Ich gebe in der Einkommensteuererklärung einfach alle Kapitalerträge an und mache ein Kreuz bei „Günstigerprüfung“. das im Formular in Zeile 4.
Viele Grüße, Hardy
Ich schließe mich der Aussage von Hardy an: Ich stelle mir diese Frage im Vorfeld nie, sondern fülle die Anlage KAP schon seit Jahren regelmäßig aus. Das FA wird dann schon ausrechnen, was günstiger ist (daher die Bez. „Günstigerprüfung“ 😉 ). Schaden kann das Ausfüllen nicht, ich empfehle dazu ggfs. noch einmal meinen Beitrag zur „Anlage KAP„.
Es ist ohnehin oftmals schwer, im Vorfeld eine Prognose abzugeben. Wenn man vorab ein Ergebnis haben möchte, sollte man das Ganze einfach vorher einmal durchrechnen. Ein Steuerprogramm ist da sehr hilfreich.
Ich gebe aber gerne mal eine Schätzung ab: Ich denke, die Abgeltungssteuer ist in diesem Falle die günstigere Variante (ist aber nur geraten!).
Gruß, Der Privatier
Hallo Ihr Beiden,
habe mich aus Neugier schlau gemacht und dabei festgestellt, dass wie in meinem eingefügten Beispiel ersichtlich, der durchschnittliche Steuersatz gefünftelt maßgebend ist. Bedeuted 11% gibts anscheinend für die zuviel gezahlte Steuer nach der Günstigerprüfung zurück.
„Bedeuted 11% gibts anscheinend für die zuviel gezahlte Steuer nach der Günstigerprüfung zurück.“
Das mag im Einzelfall durchaus möglich sein. Dürfte aber u.a. auch von der Höhe der Kapitaleinkünfte abhängen. So werden zusätzliche Einkünfte von z.B. 100€ am durchschnittlichen Steuersatz kaum etwas ändern und die Aussage wäre damit richtig.
Betragen die Einkünfte hingegen 100.000€, dürfte das Ergebnis etwas anders aussehen. Und alles dazwischen ergibt irgendwas dazwischen. 😉
Gruß, Der Privatier
klar, aber ob Du dann noch eine Günstigerprüfung brauchst?
Nein, für die genannten Extremwerte braucht man keine Prüfung. Das kann man auch so sehen. Aber für alle Werte dazwischen kann ich das eben nicht und empfehle daher immer die Abgabe der Anlage KAP. Und dafür gibt es auch noch mehr Gründe, siehe Beitrag: https://der-privatier.com/kap-10-8-3-steuern-auf-kapitalertraege-die-anlage-kap/
Gruß, Der Privatier
Hallo,
wie wird das AGL bei negativem Einkommen bzgl der beiden Verfahren berücksichtigt.
Wird das negative Einkommen gegen das AGL gerechnet und somit würde ggf wieder ein positives Einkommen entstehen oder
wird das AGL zur (Abfindung abzgl negativ Einkommen) dazugerechnet und dann wie oben durch 5 geteilt und somit die Steuer errechnet.
Vielen Dank für ein kurzes Feedback
Gute Frage! Das wäre einmal eine schöne Frage an einen Steuerberater… 😉
Ich bin mir eigentlich ziemlich sicher, dass das ALG zunächst einmal mit dem negativen Einkommen verrechnet wird, so dass es auch wieder positiv werden kann. Ist dies der Fall, müsste wieder ein Vergleich: Steuer ohne und Steuer mit 1/5 Abfindung durchgeführt werden.
Mehr zum Thema ALG und Abfindung im Beitrag „Hinweise zur Fünftelregel: Mit ALG-Bezug“ .
Gruß, Der Privatier
Hallo,
als Rentner habe ich ein zu versteuerntes Einkommen von 20.000 Euro unter anderem aus positiven Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Gebäude voll vermietet). Da ich meine Betriebsrente kapitalisiert in einem Betrag in Höhe von 35.000 Euro auszahlen lasse und diese Auszahlung der Fünftelregel lt. Arbeitgeber unterliegt hätte ich eine zusätzlich Steuerbelastung im Differenzbetrag der zu zahlenden Steuer zwischen 20.000 Euro und 27.000. Euro mal 5. Durch eine größere Investition (Heizung) in das vermietet Gebäude in Höhe von 19.000 Euro würde ich mein zuversteuerntes Einkommen vor (20.000 – 19.000 = 1.000 Euro) und nach der Fünftelregel (20.000 – 19.000 + 7.000 = 8.000 Euro) drücken, so dass ich defacto keine Steuern auf die Abfindung bezahlen müsste (Basis Grundtabelle). Ist meine Rechnung richtig oder habe ich etwas nicht bedacht?
Ich kenne mich mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung im Detail nicht so aus, ich könnte mir aber gut vorstellen, dass größere Investitionen wie z.B. eine neue Heizung nicht sofort im Jahr der Anschaffung steuerlich in voller Höhe berücksichtigt werden können, sondern über mehrere Jahre angeschrieben werden müssen.
Bin mir da aber nicht sicher – besser mal bei einem Steuerberater nachfragen.
Ansonsten wäre die Überlegung aber korrekt.
Gruß, Der Privatier
Erhaltungsaufwände können im Jahr des Anfallens vollständig abgesetzt werden. Herstellungsaufwände müss hingegen über die Zeit abgeschrieben werden. Erhaltungsaufwand ist es z.B., wenn eine alte Ölheizung durch eine neue Ölheizung ersetzt wird; also ein „1:1-Ersatz“, bei dem nichts zusätzliches entsteht. Herstellungsaufwand ist es z.B., wenn eine alte Nachtstromspeicherheizung durch eine moderne Gasheizung ersetzt wird, weil dadaurch etwas neues ensteht, was den Wert der Immobilie dauerhaft erhöht.
Zunächst ein großes Lob für diese tolle Seite und die vielen hilfreichen Tipps!!!
Ich bin leider auch gerade in die Situation gekommen, dass ich mich u.a. mit dem Thema Abfindung auseinandersetzen darf …
Als Laie kämpfe ich natürlich an allen Fronten und versuche dabei, für weitere Entscheidungen verlässliche Zahlen zu ermitteln.
Die Fünftelregelung ist auch für mich sehr interessant und dazu habe ich diverse Abfindungsrechner bemüht und komme zu folgendem Problem:
Sämtliche Abfindungsrechner ermitteln für die Lohnsteuer einen viel zu hohen Wert!
Wenn ich diesen Wert mit einem klassischen Brutto-Netto-Rechner vergleiche, klaffen da großen Lücken, so dass ich der kompletten Berechnung der Abfindung misstraue.
Ist jemand auch schon auf dieses Problem gestoßen? Hab ich einen Denkfehler?
Als kurzes Beispiel mal beide Rechner auf steuern.de:
Jahresbrutto 50.000€, Abfindung 100.000€
Abfindungsrechner: ESt+Soli 12.808 €
Brutto-Netto-Rechner: Lohnsteuer+Soli 9.214 €
Dieses Beispiel lässt sich auf beliebigen Abfindungsrechnern im Netz übertragen.
Außerdem wird in den Abfindungsrechnern vom Bruttoeinkommen nur die Steuer abgezogen und daraus der Nettolohn ermittelt. Die weiteren Abgaben bleiben offenbar völlig unberücksichtigt.
Kann jemand vielleicht einen ausführlicheren Abfindungsrechner empfehlen?
Danke & Gruß
Thommy
Hallo Thommy,
ich weiß nicht was du da gerechnet hast aber bei 100000€ Abfindung und einem Gehalt von 50000€ in gleichen Jahr dürfte mit Fünftelregelung allein die Steuer auf die Abfindungbei über 40000€ liegen.
Gruß BoHei
Hallo Thommy,
bei der Eingabe in die Rechner ist vom normalen Gehalt nicht das Brutto sondern das „zu versteuernde Einkommen“ einzugeben. D.h. vorher sind vom Brutto die persönlichen Abzüge vorzunehmen. Darauf kommt dann die Abfindung (ggf. nach der 1/5-Regelung).
https://n-heydorn.de/abfindungsrechner.html
Viel Erfolg
Stephan
Tipp:
Ich habe mit dem Steuerrechner (Elster) alle möglichen Varinanten durchgerechnet.
Insbesondere wie sich zusätzliche Einnahmen (Alg, neuer Job) und zusätzliche Ausgaben auswirken (z.B. Einzahlungen in die Rentenkasse oder in eine Rürup-Versicherung). Die Berechnungen habe ich dann vom Steuerberater überprüfen lassen.
In Peters Buch und hier im Blog hast du sicher schon etliche Infos zu den Auswirkung und Steuerungsmöglichkeiten gefunden.
Viel Erfolg beim Ausprobieren mit teilweise überraschenden Ergebnissen.
Stephan
Das mit Elster werde ich ebenfalls mal testen!
Zunächst geht es mir ja um möglichst korrekte Zahlen als Basis.
Als nächsten Schritt muss ich natürlich auch Ruhezeiten und Sperrfristen für das AlG und die Krankenkasse einbeziehen, die dann mit dem ersparten Geld wieder aufgefangen werden müssten.
Aber es gibt ja hier viele Infos dazu … 😉
Gruß
Thomas
Hallo Stefan,
ich glaube, DAS war der entscheidende Hinweis!
Die persönlichen Abzüge sind Renten- ,Arbeitslosen-, Pflege- und Krankenversicherung, korrekt?
Wenn ich nun diese vorher abziehe, komme ich tatsächlich auf stimmige Ergebnisse zwischen beiden Arten von Rechnern.
Vielen Dank zunächst
Thommy
Hallo BoHei.
vielen Dank zunächst für deine Nachricht.
Es ist korrekt, die Steuer auf die Abfindung würde z.B. laut VLH-Rechner bei über 47.000€ liegen.
Es geht mir aber um die Berechnung der Lohnsteuer NUR auf die Lohneinnahmen des Jahres, also in diesem Fall 50.000€. Alle Rechner weisen die Berechnung der Steuer auf die Abfindung und die in diesem Jahr angefallenen Lohnsteuern auch getrennt aus, um sie am Schluß zu addieren. Und genau diese Steuer ist, wie oben beschrieben, bei Abfindungsrechnern deutlich höher und somit verfälscht sie auch das Gesamtergebnis.
Gruß
Thommy
Hallo Thommy,
man kann ja nicht wirklich trennen in eine Steuer nur auf die Lohneinnahmen und auf die Abfindung. Die Fünftelregelung dient doch nur dazu, bei einer Zusammenballung von Einkünften, wie sie bei einer Abfindung auftritt, die Wirkung der Steuerprogression abzuschwächen.
Gruß BoHei
Hallo Thommy,
schau dir mal
1) den Paragraphen 34 Abs. 1 EStG dazu an und
2) den Abfindungsrechner auf abfindunginfo.de von Thomas Schulze, der uns hier auch hin und wieder mit Rat und Tat zur Seite steht.
Das sollte dir beides helfen.
Viel Erfolg!
Gruß, Nick
Hallo Privatier,
Zunächst möchte ich Ihnen danken, denn die von Ihnen und den anderen Lesern bereit gestellten Informationen haben mir, 57, sehr auf meinem Weg zum Privatier (Auflösungsvertrag, Abfindung, ALG 1, Versteerung, neg. EK, etc.) geholfen.
Ich habe zwei Fragen zur Generierung des negativen Einkommens:
Nach einem Dispojahr (beginnt am 1.9.2020, endet am 31.8.2021) melde ich mich zum 1.9.2021 arbeitslos, Abfindung wird im Januar 2020 in Höhe von €240.000 gezahlt. Neben der Abfindung habe ich in 2021 Mieteinnahmen von €3.000 sowie voraussichtlich ALG 1 Bezug für vier Monate in Höhe von circa €8.400. Ich möchte nun die Mieteinnahmen und das ALG 1 „unschädlich machen“ und ein verbleibendes zu versteuerndes negatives Einkommen generieren. Entweder durch eine freiwillige Sonderzahlung in die RV oder Rührup in Höhe von €24.000 (92% ansetzbar in 2021, also €22.080) und sofern möglich, eine Vorauszahlung in meine PKV in Höhe von €10.780 (Basisabsicherung der PKV X 2).
Das wären dann insgesamt €34.780 die das verbleibende zu versteuernde Einkommen auf – €31.780 drücken würden, wenn hier noch das ALG 1 berücksichtigt wird, wäre das negative EK circa -€23.380.
Nun meine Fragen:
a) Kann ich die freiwillige Sonderzahlung in die RV mit einer zusätzlichen Vorauszahlung in die PKV kombinieren, um so ein möglichst hohes negatives EK zu generieren, oder werde ich hier durch irgendwelche Höchstsätze oder gesetzlich Bestimmungen ausgebremst?
b) Ich bin verheiratet, meine Frau verdient circa €100.000, bisher wurden wir nach Splittingtarif veranlagt. Nun möchte ich für 2021, dem Jahr der Abfindungszahlung, auf getrennte Veranlagung (Grundtarif) umstellen, da hier die insgesamte Steuerlast für uns beide dann deutlich niedriger ist.
Die Frage ist nun, wenn ich für mich und meine Ehefrau jeweils die Einzelveranlagung wähle, welcher Höchstbetrag wird denn dann bei einer freiwilligen Sonderzahlung in die RV steuerlich absetzbar für mich? Sind das die in 2019 geltenden €24.305 (der Wert für 2021 ist mir nicht bekannt).
Vielen Dank und viele Grüße
Alexander
Zu den Fragen:
a) Zahlungen zur Altersvorsorge und Krankenversicherung sind unabhängig voneinander, können daher auch ohne gegenseitigen Einfluss steuerlich geltend gemacht werden. Jede für sich hat aber natürlich eigene Grenzen.
b) Bei einer getrennten Veranlagung gelten die Grenzen wie für einen Ledigen. Bei der Altersvorsorge für 2020: 25.046€
Die Werte für 2021 werden erst gegen Ende 2020 festgelegt.
Gruß, Der Privatier
Hallo Privatier, vielen Dank für die wichtigen Informationen zur Abfindung und Besteuerung/Sozialbeiträgen.
Bei mir stellt sich die Frage ob ich als Rentner (seid dem 1.1.2020) , der mit seinen Einkünften (BFA Rente , Betriebsrenten) oberhalb der Bemessungsgrenze der KV liegt ( >monatlich 4687,50€) in den Vorzug der Vorauszahlung der KK Beiträge für z.B 3 Jahre (ab 2020) kommen kann. Laut Bescheid der KK (Techniker KK) bin ich pflichtversicherter Rentner.
Grund hierfür ist dass ich eine Abfindung in 2020 erhalten habe und so meine Sonderausgaben für 2020 maximieren möchte. Sonder-Zahlungen in die Rentenkasse und Rürup sind mir bekannt. Vielen Dank und Gruss Michael
Moin Michael57,
erst einmal Glückwunsch zu solch einer hohen Rente 😊
Mit der Vorauszahlung von KK-Beiträgen wird das wohl nichts werden, denn das dürfen nur:
– gesetzlich freiwillig Versicherte
– Versicherte in einer PKV
– Selbstständige
Als Rentner die KVdR-Mitgliedschaft erfüllt? Dann bist Du als Rentner gesetzlich Pflichtversicherter in einer KK. Warte bitte aber noch auf die Kommentare von anderen Forenmitglieder.
https://krankenkassen.net/gesetzliche-krankenversicherung/vorauszahlung-der-krankenversicherung.html
Gruß
Lars
Eine Vorauszahlung geht steuerlich auch bei einer Pflichtversicherung, nur muss die TK eine Vorauszahlung auch erlauben. Meine Tochter ist als Studentin pflichtversichert bei der HKK. Nach etwas Verhandlung erlaubte sie eine Vorauszahlung.
Wie Frei_2020 schon schreibt, ist eine Vorauszahlung von KV-Beiträgen für Pflichtversicherte nicht grundsätzlich ausgeschlossen. Aus steuerlicher Sicht ohnehin nicht.
Das Problem liegt eher darin, die Partner dazu zu bewegen mitzuspielen. Während ich mir das bei einer Krankenkasse noch ansatzweise vorstellen kann, kann ich mir das für die Deutsche Rentenversicherung (die ja dann die Beiträge nicht mehr abführen dürfte), nicht wirklich vorstellen.
Versuchen kann man das – aber große Hoffnung habe ich da nicht.
Gruß, Der Privatier
@Frei_2020, @Privatier,
Danke, hatte ich nicht gewusst und wieder was dazugelernt …
Gruß
Lars